Камеральная система

В п. 6 ст. 101 НК РФ законодатель в первый раз детализировал функцию проведения дополнительных контрольных мероприятий. По смыслу данной нормы дополнительные мероприятия налогового контроля проводятся исключительно в случае необходимости получения дополнительных доказательств, подтверждающих факт совершения налогового правонарушения. Тем законодатель практически закрепил в законодательстве правовую позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Камеральная система Постановлении от 14 июля 2005г. №9-П[22] : дополнительные мероприятия налогового контроля должны касаться только эпизодов и положений, отраженных в акте проверки. Установлен наибольший срок, в течение которого могут проводиться дополнительные контрольные мероприятия налогового контроля (один месяц).

В согласовании с п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов проверки управляющий налогового органа может Камеральная система вынести одно из последующих решений: или решение о вербовании проверяемого лица к налоговой ответственности, или решение об отказе в вербовании данного лица к ответственности.

Камеральная проверка довольно трудоемка, а тем паче в тех налоговых инспекциях, где не много употребляются средства компьютеризации и где на 1-го работника приходится существенное Камеральная система число компаний. В связи с этим огромное количество ошибок, выявляемых при камеральных проверках, носит технический либо арифметический нрав. В целях сокращения издержек рабочего времени на выполнение малополезных операций следует расширять практику сдачи деклараций на магнитных носителях. Это позволит уменьшить количество арифметических и технических ошибок в декларациях, даст возможность перейти к практике проведения Камеральная система выборочных камеральных проверок. Следует уделять повышенное внимание тем юридическим лицам, которые нередко допускают ошибки в сдаваемых документах, и сдают балансы и налоговые расчеты в срок, позднее установленного.

Свою специфику имеет камеральная проверка деклараций о совокупном доходе физических лиц. Работа данного сектора осуществляется в согласовании с законом Камеральная система Русской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц», также региональных законодательных актов, устанавливающих дополнительные налоговые льготы. Для проведения камеральной проверки деклараций сначала проверяется корректность наполнения налоговых деклараций, расчетов, корректность внедрения ставок налогов, предоставления льгот. Дальше делается сверка обозначенных в их данных со сведениями о доходах работающих людей, которые инспекция Камеральная система получает от работодателей и других источников выплат.

Вследствие проведения камеральной проверки налоговой инспекцией №4 по г. Новоалтайску составлен отчет о собираемости налогов за период с 2006 по 2008 годы.


Таблица 5 Поступление в бюджет от ООО «Селена» (налог на прибыль)

Период

Налоговая база

Сумма налога

(24%)

Фед. Бюджет

(6,5%)

Рег. Бюджет

(17,5%)

2008

-111475

-

-

-

2007

678495

162838,8

44102,175

118736,625

2006

389763

93543,12

25334,595

68208,525


Таблица 6 Анализ поступлений доходов в бюджет от ООО «Селена» (налог Камеральная система на прибыль):

Налог на прибыль

2008 г.

2007 г.

2006г

Отклонение

Темпы роста, %

Налоговая база

-111475

678495

389763



Сумма налога

-

162838,8

93543,12

+69295,68

174%

Фед. Бюджет

-

44102,175

25334,595

+18767,58

174%

Рег. Бюджет

-

118736,625

68208,525

+50528,1

174%


2.3 Препядствия проведения камеральных налоговых проверок


К главным дилеммам камеральной проверки, требующим, с одной стороны, ее компьютеризации, а с другой – осложняющим и этот процесс, относятся:

Массовый нрав операций, осуществляемых налоговой инспекцией при камеральных проверках. Практически каждый налогоплательщик, сдающий Камеральная система отчетность, проверяется 1 раз в квартал, некие (большие) – 1 раз за месяц. Всякий раз проверке подвергается не одна декларация, а несколько – от 7 до 13, плюс бухгалтерская отчетность (3-5 форм) огромное количество справок, расчетов, объяснительных записок, прилагаемых к декларациям. Автоматизация работы налоговой инспекции не позволит решить эту делему, так как ею охватываются такие участки работы по Камеральная система подоходному налогу, которые осуществляются после шага приема налоговых деклараций от плательщиков, на котором в большинстве случаев и появляются очереди. Потому с целью сокращения очередей в инспекциях можно привлечь к приему и первичной обработке деклараций временных работников.

Массовый нрав ошибок, допускаемых плательщиками при заполнении деклараций, в расчетах сумм Камеральная система налогов, что приводит к массовым камеральным доначислениям на очень значимые суммы, и соответственно общее применение налоговых и административных санкций по результатам камеральных проверок.

Жесткий срок на начисление в карточках лицевых счетов сумм налогов «по данным плательщика» (5 дней по квартальной отчетности и 10 дней по годичный, по отдельным налогам (к примеру НДС Камеральная система, налог на землю) другие сроки). Не считая того, срок проведения камеральной проверки ограничен 3 месяцами со денька представления декларации налогоплательщиком. Таким макаром, в очень маленький срок (3 месяца) налоговая инспекция должна отработать каждую декларацию дважды – 1-ый раз для начисления налогов «по данным плательщика» в течение 5-10 дней со денька сдачи отчетности и 2-ой Камеральная система – для фактически камеральной проверки.

Отсутствие одного стандартного подхода к проектированию форм налоговых деклараций, делает их очень неловкими для ручной обработки и неприменимыми для машинной. А именно, необходимо подчеркнуть отсутствие на бланках контрольных сумм; способности представления деклараций на двухсторонних бланках.

Необходимость представления целого ряда дополнительных расчетов к декларациям «по Камеральная система случайной форме».

Обязанность плательщика подтверждать свое право на льготы, заявленные в декларации первичными документами (договорами, платежными поручениями, выписками банков и т. д.).

С введением в действие ч.1 НК РФ значительно поменялось как само содержание данных видов проверок (сначала камеральных), так и их роль в общей системе налогового контроля Камеральная система.

Непременно, целью налоговых проверок является не только лишь обеспечение дополнительных доходов бюджета, но, сначала, предупреждение вероятных налоговых правонарушений и злодеяний. Но эта цель может быть обеспечена и поболее экономными, а главное, более действенными исходя из убеждений ее заслуги способами.

Конечно, налоговые органы вправе востребовать от налогоплательщиков представления первичных документов Камеральная система и нужно сказать, что в истребовании таких документов ничего предосудительного нет. Но на практике, обычно, запрашивается огромное количество первичных документов, а анализируется только часть из их. Схожее положение дел, конечно, просит определенной корректировки исходя из убеждений методологии проведения таких проверок. Потому, до того как запрашивать у налогоплательщика конкретно первичные документы, следует Камеральная система убедиться в их необходимости.

Улучшение процедур налоговых проверок ближайшее время находится в центре внимания всех веток власти и бизнеса. Так, согласно законопроекту, разработанному Минфином Рф, предлагается воплотить меры, которые ориентированы на улучшение норм и правил, регламентирующих деятельность налоговых органов и налогоплательщиков.[23]

Во-1-х, планируется упорядочить процесс проведения камеральных налоговых Камеральная система проверок. А именно, следует конкретизировать их цели и задачки, установить обязанность налогового органа направлять налогоплательщику извещение в случае выявления существенных расхождений меж показателями текущей отчетности и показателями отчетности прошлых периодов, найти, в каких случаях могут быть истребованы дополнительные документы, и установить закрытый список таких документов. В конце концов Камеральная система, нужно закрепить на законодательном уровне требование о том, что результаты камеральных проверок при обнаружении налоговых правонарушений должны оформляться актом.

По результатам камеральных проверок нередко возникают вопросы, которые оспариваются, это связано с несовершенством налогового законодательства, также с своими трактовками отдельных положений и законов финансистами и бухгалтерами проверяемых компаний и спецами по Камеральная система исчислению налогов.

Минфин РФ предлагает в рамках совершенствования норм, регламентирующих деятельность налоговых органов и налогоплательщиков, упорядочить процесс проведения камеральных налоговых проверок, а именно, конкретизировав вопросы, которые должны проверяться при проведении таких проверок.

Также предлагается установить порядок, в согласовании с которым при выявлении существенных конфигураций характеристик в отчетности по Камеральная система сопоставлению с показателями отчетности прошлых периодов налоговый орган вправе навести налогоплательщику извещение с указанием выявленных фактов и требованием представить пояснения.

Дополнительная неувязка, с которой могут столкнуться налоговые органы, используя информацию из наружных источников, состоит в том, что наикрупнейшие налогоплательщики, обычно, имеют собственные ресурсные и энергоснабжающие подразделения, очистные сооружения и Камеральная система котельные. Это значит, что схожую информацию нужно учесть при анализе структуры издержек выпускаемой продукции. Не считая того, не всегда можно проследить четкую зависимость меж объемами потребленных ресурсов и выпуском (реализацией) продукции. Это в свою очередь не позволяет достоверно зафиксировать денежный итог, определяемый в целях налогообложения.

Другими источниками наружной инфы являются Камеральная система органы статистики, кредитные учреждения, лицензирующие и таможенные органы, миграционная служба, МВД Рф, денежные и фондовые биржи и др. В качестве очевидцев можно завлекать и физических лиц.

Так, запросы о движении денег по расчетным счетам в банки, которые обслуживают организации, не представляющие отчетность (или представляющие «нулевую» отчетность), позволяют Камеральная система завлекать к налоговой ответственности данную категорию налогоплательщиков.

Часто налоговые органы употребляют материалы встречных налоговых проверок контрагентов проверяемых организаций (в том числе материалы, представляемые банками). При этом организация и ее контрагенты могут находиться как в одном, так и в различных регионах. Как указывает практика проведения встречных проверок, часто сведения о запрашиваемых контрагентах Камеральная система отсутствуют в базе данных ЕГРЮЛ.

Довольно всераспространенным методом роста расходов в целях занижения налогооблагаемой базы является внедрение подставных компаний. В данном случае при наличии так именуемых фиктивных издержек у налогового органа все есть основания не признать их расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, и доначислить налог Камеральная система. Если фирмы-контрагента не существует, суды поддерживают позицию налоговых органов о непринятии расходов и доначислении налога на прибыль.

Как лицезреем, при проведении комплекса контрольных мероприятий принципиально держать в голове, что первоочередная задачка никак не истребование первичных документов в рамках камеральной проверки, а выявление отклонений в динамике тех Камеральная система либо других характеристик, диспропорционального роста отдельных видов доходов либо расходов. Таковой отбор, естественно, должен проводиться автоматически.

После того как проведен экономический анализ представленной декларации и выявлены значительные расхождения меж показателями, налоговый инспектор должен обратиться к налогоплательщику за разъяснениями. Часто причину найденных нарушений налогоплательщик разъясняет довольно легко, и необходимость в представлении Камеральная система первичных документов отпадает. Первичные документы необходимы, только если выявлены арифметические ошибки либо некорректно заполнены какие-либо строчки декларации.

Углубленная камеральная проверка налоговых деклараций (другими словами проверка с запросом документов) в отношении всех организаций равномерно должна отступить на 2-ой план. Главное — сделать камеральные проверки выборочными, и сначала в отношении тех налогоплательщиков Камеральная система, чьи разъяснения покажутся налоговому инспектору неубедительными.

Глава 3. Усовершенствование камеральных проверок

3.1 Совершенствования налогового контроля


Важным фактором увеличения эффективности контрольной работы налоговых органов является улучшение действующих процедур контрольных проверок. Необходимыми признаками хоть какой эффективной системы налогового контроля являются:

- наличие действенной системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок, дающей возможность избрать более среднее Камеральная система направление использования ограниченных кадровых и вещественных ресурсов налоговой инспекции, достигнуть наибольшей результативности налоговых проверок при малых издержек усилий и средств, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, возможность обнаружения налоговых нарушений у каких представляется большей;

- применение действенных форм, приемов и способов налоговых проверок, основанных как на разработанной налоговым ведомством единой Камеральная система всеохватывающей стандартной процедуре организации контрольных проверок, так и на крепкой законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широкие возможности в сфере налогового контроля для воздействия на нерадивых налогоплательщиков;

- внедрение системы оценки работы налоговых инспекторов, позволяющей беспристрастно учитывать результаты деятельности каждого из их, отлично распределить нагрузку при планировании контрольной работы;

- роста Камеральная система размеров наказания за налоговые правонарушения.

Неувязка оптимального отбора налогоплательщиков для проведения контрольных проверок приобретает необыкновенную значимость в критериях массовых нарушений налогового законодательства, соответствующих для современной Рф.[24]

Приоритетными для выездных проверок являются последующие категории компаний:

- организации, допустившие существенное изменение финансово-хозяйственных характеристик, негативно повлиявшие на денежный итог. Отбор осуществляется на основании Камеральная система анализа уровней и динамики денежных характеристик по данным формы №2 "Отчет о прибылях и убытках". Анализ позволяет изучить динамику конфигурации характеристик за ряд отчетных периодов, также воздействие причин на отклонение прибыли и ее составляющих от уровня прошедшего года;

- налогоплательщики, допустившие убытки от финансово-хозяйственной деятельности в протяжении ряда отчетных периодов Камеральная система. С целью определения существования укрытых источников средств проводится сравнительный анализ денежных результатов деятельности подобных организаций;

- налогоплательщики, у каких выявлены нарушения налогового законодательства по результатам предшествующей проверки, повлекшей начисления денежных санкций;

- плательщики, пользующиеся налоговыми льготами по бюджетам разных уровней;

- предприятия представляющие нулевой баланс;

- налогоплательщики, уклоняющиеся от представления отчетности Камеральная система;

- налогоплательщики, имеющие более 3-х расчетных, текущих и других счетов, также денежные счета;

- осуществляющие внешнеэкономическую деятельность по поступившим сведениям таможенных органов об экспортно-импортных операциях, также банков по средствам, осуществленным по предоплате и не возвращенным в течение 180 дней в случае непоставки привезенных из других стран продуктов;

- организации, предложенные к проверке структурными Камеральная система подразделениями инспекции при наличии фактов, вызывающих подозрение в отношении достоверности бухгалтерской отчетов и налоговых расчетов, также предприятия, допускающие нарушения законодательства внедрения контрольно-кассовых машин при осуществлении валютных расчетов с популяцией, порядка ведения кассовых операций и критерий работы с валютной наличностью;

- предприятия, на которые поступила информация от правоохранительных органов, от Госкомимущества Камеральная система, Госкомзема, Комитета по природным ресурсам, также от других налоговых инспекций по результатам контрольной работы.

В текущее время в МНС РФ длится работа по предстоящему совершенствованию процедуры отбора и разрабатывается единое программное обеспечение, внедрение которого позволит заавтоматизировать процесс отбора налогоплательщиков с более соответствующими уровней, динамики, соотношений разных отчетных характеристик от Камеральная система допустимых для такового рода компаний пределов, оценить реальный предел обязанностей налогоплательщика.

Но в истинное момент имеется достаточное количество примеров, когда в ряде налоговых органов употребляются без помощи других разработанные автоматические системы отбора, применение которых даже на имеющейся далековато не самой совершенной технической базе приносит очень осязаемые результаты.[25]

Процесс Камеральная система автоматизации обозначенного анализа имеет огромную актуальность, сначала, в отношении малых компаний, когда ограниченное число работников налогового органа, проводящих камеральную налоговую проверку значимого числа малых компаний, должны не только лишь отменно провести в установленные сроки данную проверку, да и отобрать для выездной налоговой проверки конкретно те малые предприятия, проверка которых могла бы Камеральная система принести наибольшие доначисления в бюджет при малых издержек рабочего времени.

Первоочередной задачей налоговой инспекции является неизменное улучшение форм и способов налогового контроля. Более многообещающим смотрится повышение количества проверок соблюдения налогового законодательства, проводимых вместе с органами налоговой милиции. Результативность их очень высочайшая, потому предстоящее продолжение совместной деятельности может Камеральная система привести к повышению поступлений от таких проверок.

Также одной из эффективной формой налогового контроля являются перепроверки компаний, допустивших сокрытие налогов в больших размерах в течение года с момента такового сокрытия. Подобные повторные проверки позволяют проконтролировать выполнение компаний по акту предшествующей проверки, также достоверность текущего учета.

Практика показала, что очень полезным Камеральная система в работе налоговых инспекций является проведение рейдов в вечернее и ночное время, также существенно возрастает результативность контроля при применении перекрестных проверок, суть которых состоит в выезде служащих отделов одной налоговой инспекции на местность другой инспекции.

Как указывает анализ практики контрольной работы налоговых органов Рф, в текущее время получили мировое распространение Камеральная система факты уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов средством незнания бухгалтерского учета, ведения его с нарушением установленного порядка, которые делают неосуществимым определение размера налогооблагаемой базы. Особенная сложность работы с данной категорией плательщиков связана с отсутствием действенных устройств борьбы с схожими явлениями. Не имея достаточного времени и кадровых ресурсов, нужных для фактического Камеральная система восстановления бухгалтерского учета, сотрудники налоговой инспекции обязаны брать за базу для исчисления налоговых обязанностей налогоплательщика данные, декларированные в налоговых расчетах и вытекающие из бухгалтерской документации, даже в тех случаях, когда анализ другой имеющейся инфы дает основания прийти к выводу, что обозначенные документы искажаются. Действующее законодательство фактически не Камеральная система представляет налоговым органам права создавать исчисления налогооблагаемой базы на основании использования каких-то других сведений о налогоплательщиках кроме тех, которые содержатся в бухгалтерской отчетности и в налоговых декларациях.

В этом случае можно было бы использовать, обширно всераспространенные в продвинутых странах, так именуемые, косвенные способы исчисления налогооблагаемой базы. Более Камеральная система всераспространенными из их являются последующие:

Способ общего сравнения имущества:

Методика исчисления налогооблагаемого дохода данным способом разделяется на две части:

1) учет конфигурации имущественного положения за отчетный период;

2) учет произведенного и личного употребления за отчетный период.

Сумма имущественного прироста, с одной стороны, и производственного и личного употребления, с другой, сопоставляются с декларированными доходами за Камеральная система отчетный период. На основании прироста имущества неведомого происхождения делается вывод о том, что он стал следствием незадекларированных доходов за отчетный период.

Способ, основанный на анализе производственных припасов:

Используя данный способ, можно дать оценку достоверности отраженного в отчетности объекта продаж с затратами на создание.

Основной задачей совершенствования форм и способов Камеральная система налогового контроля является увеличение его эффективности. Но этого нереально достигнуть без улучшения работы с кадрами.

Здесь полезным может быть введение системы бальной оценки работы налоговых инспекторов, осуществляющих контрольные проверки. Суть таковой оценки, заключается в том, что зависимо от категории каждого испытанного предприятия, - исходя из систематизации на Камеральная система большие, средние, малые и маленькие, также отраслевой принадлежности - налоговому инспектору защитывается определенное количество баллов. При всем этом за отчетный период каждый налоговый инспектор должен набрать определенное малое количество баллов. Количество набранных баллов может служить основанием для вывода о его служебном согласовании. Не считая того, балльный норматив может служить основой для Камеральная система составления планов проверок на грядущий отчетный период в части более рационального рассредотачивания нагрузки меж отдельными инспекторами.

Исходя из вышеизложенного отметим, что никакое улучшение форм не даст положительных результатов, если налоговый инспектор не будет повсевременно улучшать свои познания в области налогообложения.


3.2 Усовершенствование камеральных проверок


От действенной контрольной работы налоговых органов по обеспечению Камеральная система полного и своевременного поступления налогов и сборов почти во всем зависит действенное функционирование не только лишь региональной экономики, да и устойчивое развитие экономики страны в целом.

Целью камеральной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов либо налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. Камеральная налоговая Камеральная система проверка проводится уполномоченными должностными лицами по месту нахождения налогового органа, без какого или специального решения управляющего в течение 3-х месяцев со денька представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые в согласовании с Налоговым кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

Для воплощения углубленного камерального анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика Камеральная система нужно сформировать единую муниципальную интегрированную информационную базу данных на основании инфы из внутренних и наружных источников.

К внутренней инфы можно было бы отнести информацию, полученную о налогоплательщике налоговым органом в процессе воплощения налогового контроля, а конкретно: при постановке на налоговый учёт (учредительные документы, размер уставного капитала, наличие филиалов, обособленных Камеральная система подразделений, имущества, счёта в кредитных учреждениях и др.); при осуществлении камеральных проверок (декларации по налогам, бухгалтерская отчётность, налоговые льготы, нарушения сроков предоставления документов и уплаты налогов и др.); о наличии недоимки, о полноте и своевременности поступления налогов, предоставленных отсрочках и рассрочках платежей в бюджет, о возвратах из бюджета заявленных сумм налоговых Камеральная система платежей; о результатах проведенных ранее выездных налоговых проверок налогоплательщика.

Наружняя информация могла бы включать информацию, полученную налоговыми органами о налогоплательщике от других муниципальных контролирующих, также правоохранительных органов, банков, нотариальных органов, органов муниципального управления и местного самоуправления, сми, физических и юридических лиц. Как указывает практика, такая информация Камеральная система прямо либо косвенно свидетельствует о нарушениях налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

Необходимо подчеркнуть, что имеющиеся в текущее время в налоговых органах программные продукты позволяют проводить камеральную проверку представленных налоговых деклараций (расчетов) в главном только арифметически, т. к. не содержат частей углубленного камерального анализа. К огорчению, отсутствуют и конкретные Камеральная система аспекты отбора налогоплательщиков для включения в план проведения выездных налоговых проверок, в связи с этим нужно, сначала, создать систему контрольных соотношений, в базу которых должно быть заложено проведение в автоматическом режиме камеральной проверки:

- соотношений и взаимоувязки характеристик налоговой и бухгалтерской отчетности;

- логической связи меж отдельными отчетными и расчетными показателями налоговой и бухгалтерской Камеральная система отчетности, необходимыми для исчисления налоговой базы;

- сопоставимости отчетных характеристик с подобными показателями предшествующего налогового (отчетного) периода;

- оценки бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций исходя из убеждений их соответствия имеющимся в налоговом органе данным о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, приобретенным из наружных и внутренних источников.

Система контрольных соотношений позволит Камеральная система производить подготовительный предпроверочный камеральный анализ инфы о налогоплательщиках, отобранных для проведения выездных налоговых проверок.

Такую базу данных целенаправлено расположить на сервере управлений, а в базах данных территориальных налоговых инспекций хранить только сведения о том, что по тому либо иному налогоплательщику на сервере управления имеется информация от наружных источников Камеральная система. При проведении камеральных и выездных налоговых проверок либо других мероприятий налогового контроля вся имеющаяся информация в автоматическом режиме должна будет поступать в территориальную налоговую инспекцию. Кроме бесспорного увеличения эффективности мероприятий налогового контроля, создание единой гос информационной встроенной базы данных будет содействовать также воспитанию законопослушного налогоплательщика, так как уверенность в том, что Камеральная система уклонение от налогообложения будет с большей степенью вероятности найдено, не позволит последнему совершать нарушения законодательства о налогах и сборах.

Создание, формирование и функционирование единой гос информационной встроенной базы данных о налогоплательщиках должно также непременно отвечать последующим условиям:

- сбор, обработку и обновление всей поступающей в налоговый орган инфы нужно создавать Камеральная система безпрерывно;

- информация должна быть систематизирована в таком порядке, который бы нормально обеспечивал подборку отдельных категорий налогоплательщиков по данным характеристикам, с целью проведения сравнительного предпроверочного анализа по аналогичным налогоплательщикам;

- информация должна быть достоверной и очень полной для отбора налогоплательщиков, в целях проведения действенной выездной налоговой проверки.

Кроме подготовительной Камеральная система оценки достоверности характеристик представляемой налогоплательщиком бухгалтерской и налоговой отчетности, планирования и проведения предпроверочного камерального анализа с целью формирования программки выездной налоговой проверки создание единой гос базы данных позволит налоговым органам вести неизменный оперативный мониторинг финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков.

Основными целями мониторинга должны быть:

- обеспечение камерального контроля соответствия представленных налогоплательщиком Камеральная система деклараций и расчетов реально сделанной налоговой базе;

- оптимальный отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок;

- проведение оперативных проверочных мероприятий налогового контроля в рамках трудно построенных структур организаций всех форм принадлежности (например, вертикально-интегрированных компаний).

Исходя из специфичности контрольной работы налоговых органов, может быть предложена последующая концепция организации и ведения Камеральная система спец подразделениями налоговых органов неизменного мониторинга финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков (Набросок 2).

По глубине воплощения анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика мониторинг можно поделить на два вида:

1. Экспресс-анализ - анализ деятельности организации либо группы организаций по ограниченному количеству характеристик бухгалтерской и налоговой отчетности, анализ и сравнение отдельных характеристик отчетности с подобными показателями предшествующего периода Камеральная система, проверка логической связи меж отдельными отчетными и расчетными показателями, необходимыми для исчисления налоговой базы. Экспресс-анализ осуществляется при подготовительном мониторинге значимого количества организаций отрасли, также при сравнительном анализе вертикально-интегрированных компаний.

2. Углубленный финансово-экономический анализ деятельности организаций содержит в себе последующие стадии: формирование системы всеохватывающих аналитических Камеральная система характеристик, характеризующих главные итоги деятельности организации; анализ уровня и динамики денежных, налоговых и экономических характеристик деятельности налогоплательщика; анализ конфигурации структуры бухгалтерского баланса; анализ характеристик ликвидности баланса и денежной стойкости организации; проведение расчетов и оценки динамики ряда аналитических (абсолютных и относительных) характеристик. В процессе расчетов устанавливается достоверность характеристик отчетности, подтверждается (не подтверждается) действительность Камеральная система приведенных в ней данных; проводится анализ денежных результатов деятельности организации и ее денежного состояния, строящийся на базе оценки относительных характеристик и соблюдения платежной дисциплины по налоговым и другим неотклонимым платежам; формируются выводы (заключения) по проведенному анализу, включающие оценку выявленных ошибок и искажений исходя из убеждений существенности их воздействия на Камеральная система денежные результаты.

По периодичности воплощения мониторинг финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика можно поделить на каждодневный мониторинг (курс бакса, цены на нефть и т.п.); каждомесячный мониторинг (объем выручки, исчисление налогов и сборов, уплачиваемых каждый месяц, состояние расчетов по налогам и сборам, состояние недоимки и т.п.); ежеквартальный мониторинг Камеральная система (начисление налогов и сборов, объем производства и т.п.); каждогодний мониторинг; единовременный (разовый) мониторинг (мониторинг отдельных моментов деятельности организации, развития отрасли, экономической ситуации) и т.п.

На первом шаге делается сбор и анализ инфы о деятельности налогоплательщиков, получаемой от, Федеральной службы гос статистики, Федеральной службы гос статистики по Ставропольскому Камеральная система краю. Определяется налоговая нагрузка на организации (в рамках соответственных групп). Делается анализ налоговой нагрузки по каждой группе. Определяется список налогоплательщиков, имеющих наименьшую нагрузку, чем в среднем по анализируемой группе.

На втором шаге анализируются результаты проведенных выездных проверок, направленных на определенную тематику, встречных и камеральных проверок, сопоставляются данные о Камеральная система финансово-хозяйственной деятельности, предоставленные налогоплательщиком, с данными, приобретенными от соответственных муниципальных структур. Определяется степень соответствия данных о деятельности организаций, приобретенных от различных источников.

В этом случае, если инсталлируются значимые расхождения характеристик меж организациями или значительно меняются экономические, хозяйственные, налоговые характеристики в течение ряда анализируемых периодов, данные налогоплательщики подлежат включению в план выездных Камеральная система налоговых проверок.

На 3-ем шаге по итогам проведенного мониторинга финансово-хозяйственной деятельности составляется аналитическая записка, в какой содержатся предложения по предстоящей реализации мер налогового контроля. Для проведения мониторинга употребляются данные последующих форм бухгалтерской, налоговой и другой отчетности: бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибылях и убытках (форма № 2); отчет о Камеральная система движении денег (форма № 4); приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5); налоговые декларации, карточки лицевых счетов налогоплательщиков; другие данные, получаемые при проведении мониторинга налоговыми органами.

Как следует, создание единой гос встроенной информационной базы данных о налогоплательщиках, ведение неизменного мониторинга финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, обеспечение высочайшего уровня информатизации налоговых органов позволит, на наш Камеральная система взор, существенно упростить форму проведения камерального контроля. На базе глубочайшего автоматического камерального анализа можно обеспечить действенный отбор налогоплательщиков для проведения действенной выездной налоговой проверки.

Заключение


Во-1-х, стоит отметить, что одним из важных критерий стабилизации денежной системы хоть какого страны, в том числе и русского, является обеспечение устойчивого сборов налогов.

Устойчивое Камеральная система соблюдение этих критерий предопределяется единой системой контроля за правовыми нормами налогового законодательства, корректностью исчисления, полнотой и современностью поступления налогов в экономную систему РФ и платежей в муниципальные внебюджетные фонды. Контроль за соблюдением налогового законодательства в Рф производит в согласовании с законодательством РФ.

Средством контроля устанавливается достоверность данных Камеральная система о полноте, своевременность и эффективность выполняемого задания, также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнении задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недочетов в работе, включая вербование к ответственности соответственных должностных лиц за нарушение законности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий.

Также хотелось бы Камеральная система отметить, что по срокам выполнения контроль принято подразделять на оперативный и повторяющийся, а по источникам данный контроль разделяется на документальный и фактический.

Таким макаром, контроль в налоговой деятельности – это способ управления компетентного органа муниципального управления за соблюдением налогоплательщиками требований налогового законодательства.

Также необходимо подчеркнуть, что в текущее время Налоговый Камеральная система кодекс РФ предугадывает три самостоятельные формы налогового контроля:

-учет налогоплательщиков;

-налоговые проверки;

-налоговый контроль за расходами физических лиц.

Главным способом налогового контроля является документальная проверка налогоплательщиков.

Документальная проверка юридических лиц осуществляется в согласовании с годичными планами работы инспекции и квартальными графиками проверок, составляемыми по каждому участку работы..

Налоговые Камеральная система органы при проверке первичных документов и учетных регистров используют сплошной либо выборочный способ.

Налоговая практика выявила два главных фактора, которые оказывают влияние на полноту сбора налогов в бюджеты. Это – отсутствие средств на счетах у плательщиков и намеренное уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов в бюджет.

Создание крепкой денежной базы существования Камеральная система страны и общества, успешное воплощение реформ в сфере налогообложения, проводимых в текущее время, своевременное и полное формирование бюджетов всех уровней невозможны без сотворения системы действенного налогового контроля, призванного обеспечить денежные интересы страны при одновременном соблюдении прав организаций и физических лиц.

Завершая анализ неких положений теории налогового контроля, хотелось Камеральная система бы отметить, что формирование Особой части налогового права продолжает заполнение обозначенной категории новым содержанием средством введения новых форм налогового контроля и особых контрольных режимов, что позволяет выдвинуть типичный девиз о том, что “ налоговый контроль – больше, чем контроль в его классическом осознании”.

Перечень нормативных актов и использованной литературы:


1. Конституция Русской Федерации Камеральная система. (Принята общенародным голосованием 12.12.1993г.) "Русская газета", N 237, 25.12.1993.

2. «Налоговый Кодекс Русской Федерации (Часть 1-ая)» от 31.07.1998 №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 27.07.2006)./Информационная система КонсультантПлюс.

3. Закон РФ от 21.03.1991 №943-1 (ред. от 27.07.2006) «О налоговых органах Русской Федерации»./Информационная система КонсультантПлюс.

4. Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2005г. №9-П «» По делу о проверке Камеральная система конституционности положений ст. 113 Налогового Кодекса РФ, в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального Арбитражного Суда Столичного Округа». / Информационная система КонсультантПлюс.

5. Приказ Минфина РФ от 09.08.2005г. №101н «Об утверждении Положений о территориальных органов Федеральной налоговой службы» (записанно в Минюсте РФ 14.09.2005г. №7001)./ Информационная система КонсультантПлюс.

6. Приказ ФНС Рф от 25.12. 2006г Камеральная система. № САЭ-3-06/892 "Об утверждении форм документов, используемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки" (зарегистрирован в Министерстве Юстиции РФ 20.02.2007г. №8991)./ Информационная система КонсультантПлюс Камеральная система.

7. «Постатейный Комментарий к Налоговому Кодексу Русской Федерации. Часть 2-ая (Глава 21. Налог на добавленную цена; Глава 22. Акцизы; Глава 23. Налог на доходы физических лиц; Глава 24. Единый Соц Налог (Взнос)» (А.Н. Гуев) (Издательство Бек, 2001)./ Информационная система КонсультантПлюс.

8. «Комментарий к части 2-ой Налогового Кодекса РФ (поглавный)» (под ред. А.А. Ялбулганова, Т.Н Камеральная система. Трошкиной) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)./ Информационная система КонсультантПлюс.

9. «Комментарий к части 2-ой Налогового Кодекса РФ (поглавный)» (под ред. А.А. Ялбулганова) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)./ Информационная система КонсультантПлюс.

10. Беликов С. Ф. Налоги и налогообложение. Практикум. Учеб. Пособие. - Ростов на дону н/Д.: Феникс, 2006.

11. Белобжецкий И.А. Налоговый контроль и хозяйственный механизм Камеральная система / И.А. Белобжецкий. – М.: Деньги и статистика, 1989. - с.53.

12. Грачева В.Ю. Трудности правового регулирования муниципального денежного контроля / В.Ю. Грачева - М.: Юриспруденция, 2000. – 453с.

13. Дадашева А.З., Черник Д.Г. Налоговая система Рф. – М.: Экономика и жизнь, 2004.

14. Евстигнеев Е.Н. Базы налогообложения и налоговое право. Учебное пособие. -М Камеральная система.: Инфра - М. 2004. – 254с.

15. Красницкая В.А. Организация и методика налоговых проверок. – М.: Деньги и статистика, 2005. – 356с.

16. Кучеров И.И. Налоговое право Рф: курс лекций / И.И. Кучеров. – М.: "Юринфор", 2002. – 309с.

17. Карасева М. В.: Финансовое право. Общая часть: учебник / М.В. Карасева – М.: Юристъ 2003. – 443с.

18. Организация и способы налоговых проверок Камеральная система: Учеб. пособие / Под ред. доктора экон. Наук, проф. А.Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2005.

19. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: МЦФЭР, 2004.

20. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. «Современный Экономический Словарь» (ИНФРА-М, 2006). КонсультантПлюс.

21. Тедеев А. А., Парыгина В. А. «Налоговое Право РФ»: Лаконичный курс Камеральная система – М.: Издательство ЭКСМО, 2004г.

22. Черник Д. Г., Починок А. П., Морозов В. П. «Основы налоговой системы»: Учебник для вузов – 2-е изд., дополненное и переработанное – М.: Юнити-Дана, 2000г.

23. Чернова Е.Г., Иванов В.В., Базулин Ю.В. и др. Деньги, средства, кредит: Учебное пособие для вузов (под Камеральная система ред. Предварительный Е.Г.).- М.: Проспект /ТК Велби, 2004г.

24. Шапкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие Е. - М.: ИТК Дашков и К, 2006.

25. Журнальчик «Российский налоговый курьер».- Режим доступа: #"#_ftnref1" name="_ftn1" title="">[1] Информационная система КонсультантПлюс.

[2] "Комментарий (Постатейный) к Налоговому Кодексу РФ (Части Первой) от 31.07.1998 N 146-ФЗ. Статьи 1 - 29" (А.В. Толкушкин Камеральная система) (Подготовлен для Системы Консультантплюс, 2005)

[3] Конституция Русской Федерации (принята общенародным голосованием 12.12.1993)

[4] "Комментарий к Части 2-ой Налогового Кодекса РФ (поглавный)" (Под Ред. А.А. Ялбулганова, Т.Н. Трошкиной) (Подготовлен Для Системы Консультантплюс, 2006)

[5] Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: МЦФЭР, 2004.

[6] Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ Камеральная система. – М.: МЦФЭР, 2004.

[7] Дадашева А.З., Черник Д.Г. Налоговая система Рф. – М.: Экономика и жизнь, 2004.

[8] Тедеев А. А., Парыгина В. А. «Налоговое право РФ»: Лаконичный курс – М.: Издательство ЭКСМО, 2004г.

[9] Черник Д. Г., Починок А. П., Морозов В. П. «Основы налоговой системы»: Учебник для вузов – 2-е изд., дополненное и переработанное Камеральная система – М.: Юнити-Дана, 2000г.

[10] Там же

[11] Черник Д. Г., Починок А. П., Морозов В. П. «Основы налоговой системы»: Учебник для вузов – 2-е изд., дополненное и переработанное – М.: Юнити-Дана, 2000г.

[12] Черник Д. Г., Починок А. П., Морозов В. П. «Основы налоговой системы»: Учебник для вузов – 2-е изд., дополненное и переработанное – М Камеральная система.: Юнити-Дана, 2000г.

[13] "Налоговый Кодекс Русской Федерации (Часть 1-ая)" от 31.07.1998 № 146-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 17.05.2007) КонсультантПлюс

[14] Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. "Современный Экономический Словарь" (ИНФРА-М, 2006) КонсультантПлюс

[15] Организация и способы налоговых проверок: Учеб. пособие / Под ред. д-ра экон. Наук, проф. А.Н. Романова Камеральная система. – М.: Вузовский учебник, 2005.

[16] Черник Д. Г., Починок А. П., Морозов В. П. «Основы налоговой системы»: Учебник для вузов – 2-е изд., дополненное и переработанное – М.: Юнити-Дана, 2000г.

[17] Информационная система КонсультантПлюс

[18] (ч.ч. 1,4 ст. 30 "Налоговый Кодекс Русской Федерации (Часть 1-ая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (Ред. От 17.05.2007)

[19] (статья Камеральная система 3 в ред. ФЗ от 27.07.2006 № 137-ФЗ) ЗАКОН РФ от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 27.07.2006) " О налоговых органах Русской Федерации"

[20] Приказ Минфина РФ от 09.08.2005 № 101н «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы» (Записанно в Минюсте РФ 14.09.2005 № 7001)

[21] См. Приказ ФНС Рф от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892 "Об утверждении форм документов, используемых при проведении и оформлении Камеральная система налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки" (зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 20 февраля 2007 г. N 8991).

[22] Постановление Конституционного суда РФ от 14.07.2005г. №9-П «По делу о проверке конституционности положений ст Камеральная система. 113 Налогового кодекса РФ, в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом  Федерального Арбитражного Суда Столичного Округа».

[23] Журнальчик «Российский налоговый курьер».- Режим доступа: #"#_ftnref24" name="_ftn24" title="">[24] Евстигнеев Е.Н. Базы налогообложения и налоговое право. Учебное пособие. -М.: Инфра - М. 2004. – 254с.

[25] Евстигнеев Е.Н. Базы налогообложения и Камеральная система налоговое право. Учебное пособие. -М.: Инфра - М. 2004. – 254с.


1, 2, 3


kalinina-elizaveta-mirzayanova-regina-mbuk-dvorec-kulturi.html
kaliningradskaya-oblast-itogi-aprobacii-kompleksnogo-uchebnogo-kursa-osnovi-religioznih-kultur-i-svetskoj-etiki.html
kaliningradskaya-pravda-osnovnie-sobitiya-temi-viskazivaniya.html